نمایش موارد بر اساس برچسب: حقوق مالیاتی بین‌المللی

یادداشت

نمایش موارد بر اساس برچسب: حقوق مالیاتی بین‌المللی

تفسیر و اجرای معاهدات دوجانبۀ مالیاتی به علت عدم وجود رویۀ قضایی و ابهام در قواعد تفسیر آنها، همواره در هاله­ای از ابهام بوده است. علی­الخصوص مواردی دیده شده است که کشورها با تصویب قوانین متعارض داخلی، شروط پیش­بینی شده در این معاهدات را بلااثر نموده­اند. یکی از منابع خوبی که علاوه بر قواعد پذیرفته­شدۀ بین­المللی برای تفسیر این معاهدات در دسترس محاکم قضایی می­باشد، نظریات مشورتی منتشره از سوی سازمان همکاری اقتصادی و توسعه است. نسبت به امکان اعمال و نحوۀ استفاده از این نظریات میان گرایش­های مختلف تفسیری همواره اختلاف نظر وجود داشته است، لیکن اکنون اکثریت این امر  را پذیرفته­اند که استعمال این نظریات نه تنها تعارضی با قواعد تفسیری حقوق بین­الملل ندارد، بلکه حتی توجه به آن دسته از نظریات مشورتی که پس از انعقاد یک معاهده منتشر می­شوند، به خوبی منافع کشورهای متعاهد را از حیث عرف و رویۀ جاری بین­المللی حفظ می­نماید.

طبقه‌بندی JEL: K34, K33, K10

واژه‌های کلیدی: معاهدۀ نمونه OECD، نظریات مشورتی، تعرض به مفاد معاهده، تفسیر معاهده، سازمان همکاری اقتصادی و توسعه

انعقاد معاهدات دوجانبۀ مالیاتی در جهان به عنوان ابزاری برای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف که مانعی در مسیر گسترش تجارت بین­الملل تلقی می­شود رواج چشمگیری دارد. در متن این معاهدات مفهومی با عنوان «مقر دائمی» به معنای پایگاهی ثابت برای انجام کسب­و­کار موردنظر شرکت­های مقیم دو کشور متعاهد گنجانده شده است تا مشمولیت مالیاتی فعالان اقتصادی این دو کشور تبیین گردد. تعیین مسألۀ اقامت جهت تشخیص وضعیت مالیاتی مؤدیان از اهمیت خاصی برخوردار است و در معاهدات دوجانبۀ مالیاتی نیز احراز وجود «مقر دائمی» به معنی مقیم بودن و مشمولیت مالیاتی مؤدی مقیم خارج از کشور نسبت به سود قابل تخصیص به این واحد می­باشد. لیکن دیده می­شود که شرکت­های فراملی با اتخاذ تدابیری متقلبانه تلاش دارند به طریق من­غیر­حق از مفاد معاهدات دوجانبۀ مالیاتی برای کاستن از مسئولیت مالیاتی خود سوءاستفاده نمایند. سازمان توسعه و همکاری اقتصادی برای مواجهه با تدابیر شرکت­های فراملی به منظور گریز و اجتناب مالیاتی، رهنمودها و اصلاحیه­هایی منتشر نموده است که کاربست آنها در نظام حقوق مالیاتی ایران نیز در تعیین حوزۀ صالح مالیاتی و مقابله با «تقلب معاهده­ای» شرکت­های فراملی مفید واقع خواهد شد.

دوره 17، شماره 50، بهار 1395، صفحات 35-58.

تخصیص سود به شعب و نمایندگی‌های خارجی در قالب مفهوم مقر دائمی، در بستر مقررات داخلی و موافقت نامه‌های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف، با تفاسیر متفاوتی در سطح کشورهای جهان همراه شده است. سازمان همکاری اقتصادی و توسعه به منظور ایجاد وحدت رویه میان حوزه‌های مالیاتی در سطح جهان، روشی واحد و یکپارچه معرفی نموده است که بر مبنای «تحلیل عملکردی و حقیقی» روابط میان شعب و نمایندگی‌ها با شرکت اصلی و با لحاظ اصل معاملات مستقل، راهکار مناسبی برای اختصاص دارایی و درآمد به این واحدها محسوب می‌شود. پیاده سازی این روش در نظام مالیات ستانی ایران نیز می‌تواند نقش مؤثری در رفع ابهامات در خصوص تعیین سود قابل اختصاص به شعب و نمایندگی‌های خارجی ایفا نماید.

 

با گسترش روند جهانی‌شدن، موضوع مالیاتستانی بین‌المللی بخصوص مسائل مالیاتی شرکتهای چندملیتی و راهبردهای اتخاذی این نهادها برای گریز یا اجتناب مالیاتی بواسطه سوءاستفاده از خلاءهای موجود در نظامهای مالیاتی ملی کشورهای محل فعالیت آنها، در سالهای اخیر مورد توجه بی‌سابقه کشورها و سازمانهای تابع حقوق بین‌الملل قرار گرفته است. متعاقب گزارش «فرسایش پایه و انتقال سود» (BEPS)در فوریه 2013، سازمان توسعه و همکاری اقتصادی (OECD)و کشورهای عضو گروه G20در سپتامبر همان سال، برنامه جامع عملیاتی 15 قسمتی برای مقابله با این تهدید را طرح کرده و مورد پیگیری قرار دادند و پس از دو سال تلاش مداوم، سرانجام در تاریخ 5 اکتبر 2015 با تکمیل کار، گزارشهای نهایی این 15 اقدام عملیاتی مبنی بر نحوه برخورد جهانی و پیگیری موضوع منتشر گردید. بعلت تازگی بحث و عدم پوشش مباحث مذکور در این گزارشها که حاوی ادبیاتی نو و بی‌سابقه در زمینه مالیاتستانی بین‌المللی می‌باشند، هنوز ادبیات حقوقی و اقتصادی قابل اعتنایی داخل کشور پیرامون آنها پرورده نشده است. علیهذا برای برخی اصطلاحات بکار رفته در این گزارشها علی‌رغم کاوشهای مترجم در متون فارسی، همگنی یافت نشد. بدین سبب ممکن است برخی الفاظ معادلی که در ترجمه این متن بکار رفته‌اند، بخوبی معنا و مفهوم متن اصلی را نرسانند. بنابراین تلاش شده است الفاظ اصلی در متن انگلیسی بهمراه شرحی مختصر در موارد لزوم، به پاورقیها افزوده شود. راقم سطور ضمن اعتراف به نارساییها در متن ترجمه‌شده، با کمال میل هرگونه پیشنهاد اصلاحی و ویرایشی برای منظورشدن در نگارشهای آتی را می‌پذیرد. امید است با ترجمه این متن که بیانیه تبیینی و پیش‌درآمد گزارشهای تفصیلی در خصوص هر یک از اقدامهای پروژه BEPSمی‌باشد، زمینه برای طرح این مسائل حیاتی در ادبیات حقوقی و اقتصادی مالیاتی کشور فراهم گردد.

حق گستر

پایگاه حقوقی حق گستر از سال 1389 فعالیت خود را آغاز کرده است. هدف از تاسیس و راه اندازی این پایگاه حقوقی ایجاد محیطی علمی و مناسب جهت نشر رایگان مقالات و مطالب حقوقی دانشجویان و اساتید رشته حقوق می باشد. سعی شده در کنار نشر مقالات حقوقی که از اهداف اصلی سایت می باشد سایر نیازهای دانشجویان و اساتید رشته حقوقی نیز برآورده شود. حق گستر آمادگی و توانایی لازم را برای همکاری با کلیه نهادها و ...را در زمینه مسائل حقوقی دارد.

پربحث‌ترین ها